增值稅納稅申報比對(duì)管理操作規風來程
一、為進(jìn)一步加強和規範增值稅納稅申報比對(duì)（以下簡稱“申話影報比對(duì)”）管理，提高申報質高金量，優化納稅服務，根據《中華人民共和國(guó)稅收征中資收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅厭我暫行條例》等有關稅收法律、法規規定，制定本規外劇程。
二、申報比對(duì)管理是指稅務機件地關以信息化為依托，通過(guò)優化整合現雪視有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申玩樹報信息進(jìn)行票表稅比對我都(duì)，并對(duì)比對(duì那算)結果進(jìn)行相應處理。
三、主管稅務機關應設置申報異常處理崗，主要負責異常比對(duì)結果的機兵核實及相關處理工作。異常處理崗原則上不設厭為置在辦稅服務廳前台。
四、申報比對(duì)範圍及内容
（一）比對(duì)信息範圍
1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息月著。
2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人開(k信友āi)具的增值稅發(fā)票信息一湖。
3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息亮你。
4.納稅人稅款入庫信息。
5.增值稅優惠備案信息。
6.申報比對(duì)所需的其他信息。 金短
（二）比對(duì)内容
比對(duì)内容包括表表比對(duì)、票表比對開她(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì計店)是指申報表表内、表間邏輯關系比對(不男duì)。票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證資街、備案資格等信息與申報表進(jìn)行通拿比對(duì)。表稅比對(duì見月)是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款行些進(jìn)行比對(duì)。
五、申報比對(duì)規則
（一）申報表表内、表間邏輯關系比對(duì)，按照稅務總局制定的申報她你表填寫規則執行。
（二）增值稅一般納稅人票表比對(duì)規則 又飛;
1.銷項比對(duì)。
當期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計但公數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。&n相子bsp;
納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對(duì)其增值稅優惠備嗎分案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。
2.進(jìn)項比對(duì)。&nbs市報p;
（1）當期已認證或确認的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱著空“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數應刀舊大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)山術票進(jìn)項金額、稅額合計數。
（2）經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關進(jìn)口增習照值稅專用繳款書上注明的稅額合計數應大于或者等于金樂申報表中本期申報抵扣的海關進(jìn到匠)口增值稅專用繳款書的稅額。 煙錢
（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值電廠稅稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收場門繳款憑證的稅額。
（4）取得的《出口貨物轉内銷證明會工》上注明的進(jìn)項稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣資美的外貿企業進(jìn)項稅額抵業制扣證明的稅額。
（5）按照政策規定，依據相關憑證注明的金額計業我算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(j好數ìn)項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。 家下;
（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉出的進(jìn)項稅街看額應等于申報表中進(jìn)項稅額轉出中的紅字雜中專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額。
（7）申報表中進(jìn)項稅額轉出金額不應小于零。放鐵
3.應納稅額減征額比對(duì)。當期申報的應納稅額減征通路額應小于或者等于當期符合政策規定的減征稅額。
4.預繳稅款比對(duì)。申報表中海看的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實際已預呢銀繳的稅款。
5.特殊規則。
（1）實行彙總繳納增值稅的總機構和分支機構可月讀以不進(jìn)行票表比對(duì)。
（2）按季申報的納稅人應當對(duì)其季度數據進(jìn)行彙總比對(duì房音)。
（三）增值稅小規模納稅人票表比對(duì)規則&nb筆農sp;
1.當期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填子低報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應個我小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。&nb月數sp;
3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實木謝際已預繳的稅款。
4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對(duì)其朋市增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。
（四）表稅比對(duì)規則 件話
納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入從可庫稅款。
0769/89285599
